Besteuerung bei DEGIRO

Ein Steuerabkommen ist ein Abkommen zwischen zwei Ländern, in dem festgelegt ist, welches Land welche Erhebungsrechte für ein bestimmtes Einkommen hat. Dies verhindert, dass eine Person zweimal (in zwei Ländern) mit demselben Einkommen besteuert wird. Der Inhalt eines Steuerabkommens unterscheidet sich je nach bilateraler Situation. Die genauen steuerlichen Konsequenzen können daher nur durch Konsultation des entsprechenden bilateralen Steuerabkommens bestimmt werden. Die meisten Steuerabkommen sehen eine reduzierte Quellensteuer auf Dividenden- und Zinserträge vor.

Sie müssen festlegen, in welchem Land Sie als steuerlich ansässig gelten und in welchem Land der Emittent steuerlich ansässig ist. Wenn zum Beispiel ein niederländischer Steuerinländer eine Dividende auf seine Aktien der Volkswagen AG (Deutschland) erhält, muss das niederländisch-deutsche Steuerabkommen konsultiert werden. Es ist nicht relevant, dass DEGIRO in den Niederlanden für die Anwendung des Steuerabkommens steuerpflichtig ist, da DEGIRO nicht der „wirtschaftlich Berechtigte“ der Einkünfte ist.

In der Praxis ist die Anwendung des reduzierten Steuersatzes auf ausländische Einkünfte an der Quelle normalerweise nicht möglich. Dies ist darauf zurückzuführen, dass für die bzgl. der Quellensteuer zuständige Stelle nicht klar ist, wer der eigentliche Empfänger des Einkommens ist. Dies ist auf der Tatsache geschuldet, dass viele Parteien zwischen dem wirtschaftlich Berechtigten und der für die Quellensteuer zuständigen Stelle dazwischengestellt sein können, wie (mehrere) ausländische und inländische Parteien in der Verwahrkette (Custodians). Die zuständige Stelle behält dann den gesetzlichen Steuersatz und nicht den niedrigeren Steuersatz ein.

Ihre Anlage ist wahrscheinlich eine US-amerikanische Partnerschaft (Limited Partnership). Diese steuerlich transparenten Partnerschaften zahlen keine Steuern auf ihre Geschäftsgewinne in den Vereinigten Staaten. Stattdessen werden die Teilnehmer, die in die Partnerschaft investieren, in die US-Besteuerung einbezogen. Für Teilnehmer ausserhalb der Vereinigten Staaten wird die Steuer durch Anwendung der Quellensteuer auf die Einkommensausschüttungen der Partnerschaft erhoben. Der Satz dieser Quellensteuer beträgt in der Regel 37% und das US-Steuerrecht auf diese Einkünfte ist nicht durch ein Steuerabkommen eingeschränkt.

In Fällen, in denen ein niedrigerer Steuersatz auf der Grundlage eines Steuerabkommens angewandt werden sollte, ist es gelegentlich möglich, einen Teil der einbehaltenen Steuer im Ursprungsland zurückzufordern. Um die zu viel gezahlte Quellensteuer zurückzufordern, muss bei den Steuerbehörden im Herkunftsland ein Antrag auf Rückforderung gestellt werden. Die Komplexität des Rückforderungsprozesses ist von Land zu Land unterschiedlich.

Jedes Land hat sein eigenes Rückforderungsverfahren entwickelt. Normalerweise sind diese Verfahren zeitaufwändig und kostenintensiv und erfordern die Zusammenarbeit verschiedener Behörden. Aus diesem Grund ist es selten rentabel, ein Rückforderungsverfahren einzuleiten

Überschüssige einbehaltene Steuern sind im Finanzsektor ein bekanntes Problem. Supranationale Organisationen wie die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) und die Europäische Union (EU) arbeiten seit einiger Zeit an (potenziellen) Lösungen. DEGIRO verfolgt die Entwicklungen in diesem Bereich aufmerksam und sucht ständig nach Lösungen, die das Investieren für seine Kunden günstiger und attraktiver machen.

Sometimes tax authorities require a tax document such as a tax voucher, dividend note or another tax statement from your broker in order to process tax reclaims or to credit withholding tax in your personal income tax return. Currently, DEGIRO is unable to issue such tax documents. Such documents are subject to strict rules. As DEGIRO is liable for the content of the tax documents, it needs to be sure that the documents are compliant and auditable in line with different relevant regulations. In addition, DEGIRO is dependent on information from other parties within the custody chain. DEGIRO is working on a solution so that it will be able to issue tax documents in the future.

Die Vereinigten Staaten haben ein System eingeführt, bei dem der niedrigere Steuersatz unter bestimmten Bedingungen direkt an der Quelle angewandt werden kann. DEGIRO hat mit dem Internal Revenue Service (US-Steuerbehörde) eine Vereinbarung über die Nutzung dieses Systems getroffen. Auf diese Weise ermöglicht DEGIRO seinen Kunden, die reduzierten Steuersätze zu nutzen, die im Steuerabkommen zwischen ihrem Wohnsitzland und den Vereinigten Staaten vorgesehen sind. Sie können DEGIRO auffordern, niedrigere Steuersätze für Dividenden und Zinserträge aus den Vereinigten Staaten anzuwenden, wenn zwischen den Vereinigten Staaten und Ihrem Steuerwohnsitz ein Steuerabkommen besteht. DEGIRO wird anhand der von Ihnen bereitgestellten Informationen feststellen, ob Sie Anspruch auf den reduzierten Steuersatz haben. Die US-Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den USA und Deutschland/Schweiz/Österreich beinhalten einen reduzierten Quellensteuersatz von 15 % auf Dividendeneinkommen.

Sie können DEGIRO auffordern, niedrigere Steuersätze auf Dividenden und Zinserträge aus den Vereinigten Staaten anzuwenden, wenn zwischen den Vereinigten Staaten und Ihrem Steuerwohnsitz ein Steuerabkommen besteht. Füllen Sie dazu das Online-Formular «W8-BEN/W8-BENE» aus. DEGIRO bietet diese Dienstleistungen der Quellensteuermässigung allen Kunden an, deren Wohnort, steuerlicher Wohnsitz und Banksitz übereinstimmen (Länder müssen gleich sein). DEGIRO wird anhand der von Ihnen bereitgestellten Informationen feststellen, ob Sie Anspruch auf den reduzierten Steuersatz haben.

Aufgrund der regulatorischen und betrieblichen Rahmenbedingungen, die erforderlich sind zur Quellensteuermässigung bei US-Einkommen, wird DEGIRO ab dem 30.06.2020 nur für eine ausgewählte Liste von US-Produkten ermässigte Steuersätze für Einkommen anwenden. Für US-Produkte, die über unsere Plattform erhältlich sind, jedoch nicht in dieser Liste aufgeführt sind, wird der gesetzliche Steuersatz angewendet.

Eine Liste der Produkte, die weiterhin in den Anwendungsbereich fallen, finden Sie hier. Beachten Sie, dass die Liste über 2.000 US-Produkte enthält. Im Allgemeinen gehören dazu viele der am häufigsten gehandelten US-Aktien. Diese werden von der Änderung der Dienstleistung nicht betroffen sein, und daher wird der ermässigte Steuersatz weiterhin angewendet werden.

Ab dem 30.06.2020 finden Sie die Liste auch auf der Handelsplattform. Auf der Übersichtsseite dieses Produkts können Sie dann erkennen, ob ein bestimmtes US-Produkt für eine Quellensteuermässigung in Frage kommt.

Wenn Sie in Finanzinstrumente investieren, wird womöglich eine Steuer auf Ihre Einkünfte erhoben, z.B. auf Dividenden oder Kupons. Direkt bei der Auszahlung der Einkünfte wird die Steuer einbehalten und den zuständigen Steuerbehörden des Landes ausbezahlt, in dem sich der steuerliche Sitz der ausschüttenden Organisation befindet (Quellenland). Diese Art der Besteuerung wird Quellensteuer genannt. Beispiele sind Quellensteuern auf Dividenden und Zinsen.

Quellensteuer wird i.d.R. von der Zahlstelle des ausschüttenden Unternehmens des Finanzinstruments einbehalten. Dies kann aber auch weiter hinten in der Verwahrkette geschehen. DEGIRO empfängt die Einkünfte i.d.R. als Nettobetrag nach Abzug der Quellensteuer.

Der Quellensteuersatz variiert abhängig vom Quellenland und der Art der Einkünfte.

Der Quellensteuersatz hängt von den Regularien des Quellenlandes und der Art der Einkünfte ab. Unten stehend finden Sie eine Übersicht der vorgeschriebenen Steuersätze auf Einkommen aus Dividenden je Quellenland**/***.

* Effektiver Steuersatz, inkl. Zusatzsteuer.

** Übersicht per 1-1-2020. Es können Ausnahmen auftreten.

*** Die oben genannten Informationen sind allgemeiner Art und können nicht als vollständig betrachtet werden. Obwohl diese Tabelle unter grösstmöglicher Sorgfalt zusammengestellt wurde, übernimmt DEGIRO keine Verantwortung für den Inhalt und es gehen keinerlei Rechtsansprüche daraus hervor. Wir raten Ihnen Ihren eigenen Steuerberater aufzusuchen, bevor Sie auf Basis dieser Informationen Entscheidungen treffen.

Die Ermittlung des steuerlichen Sitzes einer Organisation kann sich auf Basis öffentlicher Informationen schwierig gestalten. Regularien zum steuerlichen Sitz variieren von Land zu Land. Daher ist es möglich, dass eine Organisation in mehreren Ländern als steuerlich ansässig angesehen wird. In diesem Fall wird die steuerliche Erhebung durch ein Steuerabkommen bestimmt.

Des Weiteren hängt die Bestimmung des steuerlichen Sitzes i.d.R. von bestimmten Umständen ab. In den Niederlanden wird z.B. berücksichtigt, ob das Unternehmen unter niederländischem Recht gegründet wurde, wo wichtige Geschäftsentscheidungen getroffen werden, in welchem Land die Geschäftsführung tagt und arbeitet sowie in welchem Land die Bücher geführt werden.

Welche Quellensteuer anfällt, wird auf Basis des steuerlichen Sitzes des Emittenten bestimmt. Falls der Emittent steuerpflichtig in Frankreich ist, wird die französische Quellensteuer einbehalten. Die Börse, an der der Emittent gelistet ist, ist in diesem Fall nicht relevant.

Die steuerliche Behandlung unterscheidet sich je börsengehandeltem Fonds (ETF) und hängt u.a. von der Fondsstruktur ab. Folgende Aspekte sind zu berücksichtigen:

• Ein Fonds kann steuerlich als transparent und nicht-transparent angesehen werden. Erträge aus einem steuerlich transparenten Fonds werden dem Teilinhaber des Fonds als direkt zurechenbar betrachtet (aus steuerlichen Gründen sollten Sie sich über den Fonds informieren). Im Fall eines nicht-transparenten Fonds fliesst das Einkommen in den Fonds selbst
• Ob ein Fonds als steuerlich transparent betrachtet wird, hängt von der lokalen Gesetzgebung im Land ab, in dem der Fonds gegründet wurde. Dies kann je Land variieren.

Um die oben genannte Frage zu beantworten; Deutsche Quellensteuer kann anfallen, falls der ETF als steuerlich transparent und ansässig in Luxemburg angesehen wird sowie das Einkommen des Fonds aus einem deutschen Investment stammt. Das Einkommen und die einhergehende deutsche Quellensteuer werden dann dem Teilhaber des Fonds zugeteilt, der das Einkommen direkt erhält.

Aller Voraussicht nach hängt dies mit einer Wertpapierleihe zusammen. Es ist möglich, dass eine Position während der Dividendenauszahlung (teilweise) verliehen war. In diesem Fall erhalten Sie keine Dividende, sondern eine Dividendenersatzzahlung.

Auf der Handelsplattform wird zwischen Dividende und Dividendenersatz kein Unterschied gemacht, beide sind als Dividende gekennzeichnet. Eine Dividendenersatzzahlung unterliegt im Allgemeinen keiner Quellenbesteuerung. Dies hat zur Folge, dass die gesamte Quellensteuer auf der Handelsplattform einem niedrigerem Prozentsatz entsprechen kann als die vom Quellenland gesetzlich vorgegebene.

Dies hat wahrscheinlich mit der Reklassifizierung der Einkommensverteilung zu tun. In manchen Fällen können Ansprüche und Wahlen, die durch den Emittenten während und/oder nach dem Finanzjahr geltend gemacht bzw. getroffen wurden, die Einkommenklassifizierung nachträglich ändern. Das kann zu einer anderen steuerlichen Behandlung Ihrer Einkommen führen.

In bestimmten Finanzprodukten, wie z.B. US Real Estate Investment Trusts (US REITs) und US-Investmentfunds, passiert dies häufiger. Dies gilt auch für Investitionen in spezifische Vermögenswerte, wie z.B. Güterwaren und Immobilien.

Sollte dies der Fall sein, sind Sie verpflichtet dem Verleiher des Finanzinstruments einen Betrag zu erstatten, der dem Bruttowert der Ausschüttung entspricht, die er erhalten hätte, wenn er das Finanzinstrument ohne Leihe erwerben würde. Diese vertragliche Kompensation wird allgemein als Ersatzzahlung bezeichnet.